网上购买基金手续费教你看懂中注协提示信托相关业务年报审计风险

　　中国注册会计师协会(下称“中注协”)4月14日消息，中注协近日书面约谈立信会计师事务所(特殊普通合伙)，提示信托业务年报审计风险。

　　中注协相关负责人指出，近年来，我国不断加强金融行业监管，信托行业相关政策持续收紧，信托管理资产规模持续回落，信托相关业务经营风险上升，审计风险较高。中注协提示注册会计师重点关注三方面的审计风险。

　　一是关注相关金融工具的估值和减值。注册会计师应关注新金融工具系列准则的各项规定与要求，关注金融工具估值和减值相关的内部控制设计和运行的有效性，复核管理层确定相关金融及信托资产公允价值计算方法和过程，尤其是对于没有活跃市场报价的金融资产，注册会计师应对公司采用的估值技术、参数和假设进行评估，并与当前市场同业机构的估值结果进行比较分析，并考虑在必要时引入内外部估值专家帮助形成判断；对于金融资产减值，应重点关注公司采用“预期信用损失法”对金融资产计提减值准备所涉及的模型、重要参数、管理层重大判断和会计估计的合理性。

　　二是关注相关结构化主体的合并。注册会计师应分析公司对结构化主体拥有的权力、从结构化主体获得的可变回报量级和可变动性，评估相关结构化主体纳入合并范围的合理性和完整性；当公司持有自身发行的信托计划时，还应重点关注相关结构化主体的设立目的、主导其相关活动的能力、直接或间接持有的权益及回报、可获取的管理业绩报酬等因素，关注相关结构化主体合并所涉及管理层重大判断和会计估计的合理性。

　　三是关注信托报酬的计提和确认。信托合同与公募基金、银行理财等其他资产管理产品合同相比标准化程度较低，且主动管理类和事务管理类信托承担的管理职责不同，不同信托计划的报酬费率差异较大，尤其是对于资金池、伞形信托或其他按净值管理的信托计划，信托规模具有频繁波动，计算复杂。注册会计师应关注信托报酬计算的准确性，评估并测试公司与信托报酬计提和确认相关关键控制设计和执行的有效性；尤其应关注不同年度信托报酬大幅波动的情况，获取信托项目收入清单，抽样检查信托合同、交易合同、投后风控报告，对信托项目实际融资人还款能力、还款意愿实施检查，对相关信托业务手续费及佣金收入执行重新计算程序。

　　中注协同日发布的上市公司2019年年报审计情况快报(第六期)显示，截至4月7日，40家事务所共为816家上市公司出具了财务报表审计报告，其中，沪市主板359家，深市主板133家，中小板171家，创业板136家，科创板17家。从审计报告意见类型看，809家上市公司被出具了无保留意见审计报告(其中，1家被出具带强调事项段的无保留意见，4家被出具带持续经营事项段的无保留意见)，5家被出具保留意见，2家被出具无法表示意见。

他也表示，7月下旬政策导向调整后，储备的部分平台类贷款也走上了正常审批流程，具体项目覆盖水电、交通等主要基础设施建设领域。邢志强也预计，下半年基建投资增长将主要体现在两方面，一是区域不平衡发展带来的基建投资需求，二是三大攻坚战中环保领域的基础设施建设，包括水污染、水治理、空气污染等。8eW